07 Accizele
Aktsizy- este unul din impozitele indirecte percepute asupra contribuabililor, producerea și vânzarea de bunuri accizabile. Accizele sunt incluse în prețul produselor accizabile și, astfel, transmise consumatorilor finali. În acest caz, valoarea accizelor determină în mare măsură de nivelul prețurilor bunurilor impozabile, precum și a avea un impact asupra cererii.
O trăsătură specifică a accizei este că taxa se aplică numai anumitor bunuri, numite „accize“.
Principiile, care sunt utilizate în stabilirea listei accizelor și produsele accizabile, pot fi rezumate după cum urmează:
În primul rând, accizele nu sunt percepute pe mărfuri esențiale;
În al doilea rând, accizele sunt stabilite în scopul scutirii în buget pentru a face profituri enorme din producția de produse extrem de profitabile (băuturi alcoolice, produse din tutun, produse petroliere);
În al treilea rând, care impun produse accizabile dăunătoare pentru sănătatea umană, guvernul încearcă să limiteze consumul lor (alcool și produse din tutun).
Accizele sunt clasificate ca taxele de reglementare, adică Valoarea accizelor este distribuită în anumite proporții între bugetul federal și bugetele subektovRumyniyav în funcție de tipul de produse accizabile (pentru unele produse accizabile de impozit este furnizat în totalitate la bugetul federal).
În prezent, lista de produse accizabile comandate, acesta sa redus în mod semnificativ și aproape de lista produselor accizabile utilizate în alte țări dezvoltate. Trebuie avut în vedere faptul că o serie de produse accizabile au fost tratate întotdeauna și este probabil să continue să fie tratate și băuturi alcoolice și produse din tutun. Acest lucru se datorează caracteristicilor unei grupe de produse indicate: pe de o parte, ele nu sunt obligatorii pentru toți consumatorii, pe de altă parte, pentru aceste produse este suficient un cost inerent de producție și reducerea ratei accizelor.
Acum, recunoscute ca mărfuri supuse accizelor (articolul 181 Codul fiscal.):
1) alcool etilic tuturor materiilor prime, cu excepția alcoolului coniac;
2) produse care conțin alcool (soluții, emulsii, suspensii, etc.) cu volumul de alcool etilic de peste 9% .;
3) băuturi alcoolice (consumul de alcool, vodca, lichioruri, coniac, vin și alte produse alimentare, cu un volum de alcool etilic de mai mult de 1,5%, cu excepția vinului);
5) produse din tutun;
6) automobile; Capacitatea motorului de motociclete de peste 112,5 kW (150 CP);
7) benzină;
8) motorină;
9) pentru uleiurile de motor diesel și / sau () motoare injector carburatorului;
10) drept-rula benzină.
La art. 181 NC prevede, de asemenea, clarificări privind componența anumitor grupe de produse accizabile.
Astfel, produsele cu conținut de alcool, inclusiv alcool denaturat, este recunoscut produse de toate tipurile de materii prime care conțin aditivi denaturant, excluzând posibilitatea utilizării sale pentru producția de alcool și produse alimentare.
Compoziția care conține produse includ soluții, emulsii, suspensii și alte tipuri de produse lichide, cu o greutate în vrac a alcoolului etilic de mai mult de 9%.
Cu toate acestea, anumite tipuri de produse care conțin alcool nu sunt considerate mărfuri supuse accizelor, indiferent de volumul fracțiunii de alcool etilic. Acestea sunt:
medicinale, terapeutic, profilactic instrumente de diagnosticare, efectuate în Registrul de stat al medicamentelor și produselor medicale, și agenți medicinali, terapeutice și profilactice fabricate farmaceutic conform prescriptiilor individuale;
medicamente de uz veterinar, înregistrarea de stat trecut și incluse în Registrul de Stat medicamentele veterinare eliberate nu mai mult de 100 ml, în calitate;
parfumuri și produse cosmetice, precum și înregistrarea de stat a avut loc vărsat nu mai mult de 100 ml volum de alcool etilic la 80% în container;
supuse prelucrării ulterioare și / sau utilizarea în scopuri tehnice, deșeurile generate în producția de alcool etilic din materii prime alimentare, vodca, lichioruri, făcute în alcool etilic Registrul de Stat;
produse chimice de uz casnic și parfumuri și cosmetice în ambalaje de aerosoli din metal.
Prin produse petroliere accizabile includ benzină, motorină, ulei de motor și distilare benzină.
Sub benzinã se referă la fracțiuni de benzină obținute din rafinarea petrolului, gaz condensat, petrol și gaze naturale asociate, șisturi bituminoase, cărbune și alte materii prime, precum și produsele lor de prelucrare, cu excepția produselor de benzină cu motor și petrochimice.
În conformitate cu art. 179 NKRumyniyanalogoplatelschikami accize sunt:
întreprinzători individuali (SP);
persoanele recunoscute contribuabil în legătură cu circulația mărfurilor prin vamă granitsuRumyniya (compoziția lor este determinată în conformitate cu TC).
Trebuie avut în vedere faptul că organizațiile și întreprinzătorilor individuali recunoscuți ca contribuabili, numai în cazul în care fac o tranzacție supuse accizelor.
O caracteristică a accizelor, în contrast cu TVA-ul este faptul că taxa de accize este o singură etapă de impozitare indirectă. și anume acesta este inclus în prețul bunurilor și se plătește o singură dată, într-o etapă a lanțului de circulație a mărfurilor accizabile de la producător la consumatorul final, de regulă, producătorii de produse accizabile.
Excepțiile sunt produse petroliere accizabile. care se aplică regim fiscal diferit. (Rezumat)
Pentru a determina baza de impozitare și valoarea accizelor de plătit, este important să fie clar asupra a ceea ce este obiectul impunerii accizelor.
accize și operațiuni de obiecte eliberate
fiscală (cu excepția produselor petroliere)
Punerea în aplicare pe territoriiRumyniyalitsami realizate din produse accizabile, inclusiv.:
- realizarea de garanție și transferul mărfurilor accizabile în cadrul unui acord de compensare sau de inovare;
- transferul de bunuri accizabile gratuit, utilizarea lor în plată naturale
Punerea în aplicare a unui contribuabil de produse accizabile realizate de acesta, plasate sub regimul vamal de export în afara contului territoriiRumyniyas pierderilor în cadrul normelor de pierdere naturală
Vânzarea de persoane menționate la ele, pe baza hotărârilor sau deciziilor instanțelor confiscate și / sau bunuri supuse accizelor nerevendicate, precum și bunuri pe care a existat un refuz în favoarea statului, și care fac obiectul unui apel de stat și / sau proprietate municipală
vânzare primară (transferul) de mărfuri accizabile confiscate și / sau nerevendicate, precum și bunuri pe care a existat un refuz în favoarea statului, și care sunt supuse apelului la stat și / sau proprietate municipală, pentru prelucrarea industrială sau distrugere
Transfer la territoriiRumyniyalitsami din produse accizabile pentru uz propriu, în autorizată (cota) capitalul organizațiilor, cooperative, fonduri mutuale
Prepararea (postare) de organizare a denaturat alcool etilic cu un certificat pentru producția de produse nespirtsoderzhaschey (în acest caz, să fie recunoscut achiziționarea de alcool etilic denaturat în proprietate)
După cum sa menționat deja, pentru a se evita dubla impozitare a accizelor impozitate vânzarea de bunuri numai de la producător.
La revânzarea ulterioară a valorii absolute a produselor accizabile în preț nu va crește, și anume vânzarea ulterioară a mărfurilor accizabile supuse accizelor nu sunt.
De exemplu, vânzarea de bere este supusă numai fabrica - producătorul, dar nu într-o cafenea, magazin sau organizație en-gros.
În plus, trebuie remarcat faptul că în scopuri fiscale pentru producția de umplere egal de produse accizabile, precum și orice fel de amestecare a mărfurilor în locurile lor de depozitare și de vânzare (cu excepția organizațiilor de catering), în urma căruia se obține mărfurile supuse accizelor (p. 3 al art. 182 NC ).
Există anumite caracteristici în impozitare a mărfurilor importate pe teritoriul Federației Ruse, și în special scutirea fiscală a exportului de produse accizabile.
Particularitățile de impozitare pentru importul de produse accizabile în regim vamal territoriyuRumyniyaopredelyayutsya ales și sunt după cum urmează (punctul 1 al articolului 185 Cod fiscal.):
atunci când sunt puse în liberă circulație, iar atunci când acestea sunt plasate sub regimul vamal de procesare pentru consumul intern al accizei este plătită în întregime;
atunci când acestea sunt plasate sub regimul vamal de re-import, valoarea accizelor. de la plata pe care contribuabilul a fost eliberat sau au fost returnate la el în legătură cu exportul de mărfuri;
atunci când acestea sunt plasate în regimurile vamale de tranzit, antrepozit vamal, reexport, zona vamală duty-free, antrepozit liber, distrugere și eșecul nu este plătit accize de stat;
atunci când acestea sunt plasate sub regimul vamal de perfecționare territoriiRumyniyaaktsiz nu se plătește, cu condiția ca exportul de produse prelucrate la un anumit moment. Odată cu lansarea de produse transformate în liberă circulație, acciza se plătește integral;
atunci când acestea sunt plasate sub regimul vamal de admitere temporară este o scutire totală sau parțială de la plata accizelor în modul prevăzut de legislația vamală a Federației Ruse.
Particularitățile de impozitare pentru exportul de mărfuri accizabile în afara teritoriului Federației Ruse (cu excepția regimului vamal de export) sunt determinate prin paragraful 2 al art. 185 NC și sunt după cum urmează:
atunci când exportul mărfurilor sub regimul vamal de reexport al predelyRumyniyauplachennye la importul în vamă accizelor territoriyuRumyniyasummy a revenit contribuabilului;
atunci când mărfurile în alte moduri de scutire de la accize vamale și / sau sumele plătite de restituire nu sunt produse.
Caracteristici de scutire de taxe de export de produse accizabile stabilite de art. 184 Revendicarea 7 și v. 198 NC.
Preconditii de scutirea de accize este de a oferi agenția de garantare fiscală a unei bănci sau a unei garanții bancare furnizează obligația băncii de a plăti cuantumul taxei de accize și penalitățile aferente, în caz de eșec a contribuabilului în termen de 180 de zile ale documentelor care confirmă faptul exportului de produse accizabile, precum și incapacitatea de a le plătească în legătură cu acciza și / sau amenzi.
În absența unor astfel de documente contribuabilul este obligat să plătească taxa de accize, dar, ulterior, a plătit valoarea accizelor se rambursează în urma prezentării de către contribuabil la documentele autorităților fiscale care confirmă exportul de produse accizabile.
Atunci când exportul mărfurilor accizabile contribuabil, în termen de 180 de zile de la data punerii în aplicare a prezentului către autoritatea fiscală pentru a confirma validitatea scutirii de la plata accizelor următoarele documente:
contract sau o copie certificată a contractului contribuabilului cu un cumpărător străin pentru furnizarea de produse accizabile. În cazul în care livrarea are loc în baza contractului de comision, contract de agenție sau acord de agenție, se pare că tratatele relevante sau copii certificate ale acestora;
documente de plată și extrasul de cont bancar sau copii certificate care confirmă primirea efectivă a veniturilor rezultate din vânzarea de produse accizabile către o persoană străină în contul contribuabilului în bancă românească sau pe contul comisiei sale, avocat sau agent.
declarație de mărfuri vamale, sau o copie a acestuia cu însemnele autorității vamale române că eliberarea mărfurilor sub regimul vamal de export, iar autoritatea vamală română în domeniul care este punctul de control, prin care mărfurile respective au fost exportate de pe teritoriul Federației Ruse.
copii ale documentelor de transport sau de transport sau alte documente cu mărcile autorităților vamale de frontieră române care confirmă exportul mărfurilor în afara teritoriului vamal al Federației Ruse.
Contribuabilul are dreptul la scutirea de la impozitare a tranzacțiilor, numai comportamentul și să aibă o evidență contabilă separată a operațiunilor de producție și de vânzare (transferul) de produse accizabile.
Valoarea ratelor de impozitare ale accizelor stabilite la art. 193 NC. (TABEL DEAL)
Atunci când se utilizează rate specifice, spre deosebire de ad valorem, nu există nici o creștere automată în colectarea taxelor, cu o creștere a prețurilor produselor. În acest sens, cotele accizelor solide sunt ajustate anual în sus. În prezent, marea majoritate a bunurilor accizabile instalate sau ratele de impozitare greu specifice.
Excepțiile sunt țigările, care instalate o rată combinat sau mixt, care combină formă specifică și ad valorem.
Pentru fiecare tip de produse accizabile stabilit o rată proprie de impozitare (tabelul. 2), în plus față de cea prevăzută pentru diferențierea cotelor de impozitare în cadrul grupurilor de produse.
Astfel, de exemplu, băuturi alcoolice și bere sunt stabilite rate de impozitare diferite, în funcție de puterea produsului (conținut în volum de alcool etilic), cea mai mare tăria băuturii alcoolice, mai mult interes. Și rata de impozitare automotoare depinde de capacitatea vehiculului.
O procedură specială prevăzută rapoarte de aplicare la băuturile alcoolice și a alcoolului etilic. Ratele pe ele sunt setate la 1 litru de alcool etilic anhidru. Prin urmare, la calcularea valorii accizelor trebuie să facă calcul, în funcție de puterea de băuturi alcoolice.