asistență materială consecințe angajaților fiscale pentru întreprinderi și angajați

Acest articol va aborda problema asistenței financiare doar „sistemică“ natura, care este, plătită în relațiile de muncă. Plata asistenței financiare victimelor catastrofelor naturale, atacuri teroriste, etc. vor fi tratate separat - într-un alt articol.

specificul juridice ale situației cu asistența financiară

• asistență financiară în caz de obținere a daunelor asupra sănătății;
• asistență financiară în caz de a suporta pagube materiale neprevăzute;
• asistență financiară în cazul producerii unor evenimente care necesită cheltuieli semnificative (nunți, înmormântări, nașterile și așa mai departe. n.).

Ajutorul financiar nu este legată de rezultatul organizației sau rezultatele individuale ale angajatului. Ajutorul financiar este neproductivă în natură și nu sunt legate de compensarea angajaților. Adesea, organizațiile vor permite erori metodologice, inclusiv asistență financiară în valoare de costurile forței de muncă, reducerea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit. Într-un număr de cazuri, angajatorii se referă la cerințele legislației muncii în credința greșită că ajutorul financiar este plata de stimulare a caracterului și făcând referire la art. 135 TC RF. Cu toate acestea, acest lucru nu îndeplinește cerințele legislației. La art. 135 TKRumyniyaukazyvaetsya că salariul angajatului este stabilit contractul de muncă, în conformitate cu sistemul de remunerare stabilit de angajator. Sistemul de remunerare, altele decât salariul, sporurile și indemnizațiile includ natura stimulatoare și compensatorii, stabilite prin reglementările locale, contractul colectiv și / sau ocuparea forței de muncă și cerințele relevante ale legislației muncii. Link-uri la contractul colectiv sau de muncă este o altă greșeală a angajatorilor: ei într-un fel cred că referirea la posibilitatea plății asistenței financiare în muncă sau contractul colectiv le obligă să facă acest lucru în mod regulat, ceea ce face un ajutor financiar sub formă de bonusuri ascunse.

asistență materială este individuală, se eliberează la cererea personală a angajatului. De asemenea, nu se poate face în mod regulat și să fie furnizate pentru a compensa costurile suportate de către angajat.

Compania, în scopul de a compensa creșterea tarifelor la utilități au oferit asistență financiară lunar angajaților în valoare de 3500 de ruble. În același timp, lucrătorii nu sunt revendicate de orice documente justificative și declarații. O astfel de asistență financiară se plătește lunar. Suma lunară a fost de 420 000 ruble. (120 x 3 500 rub.). Pentru anul sa ridicat la 5,04 milioane de ruble. acest beneficiu este tratat drept cheltuieli care reduc baza de impozitare pentru impozitul pe venit. Atunci când efectuează un audit pe teren, inspectorii fiscali au recunoscut astfel de plăți reduc în mod necorespunzător bazei de impozitare pentru impozitul pe venit. Compania de audit a fost forțată să predea declarația revizuită a impozitului pe venit, precum și, de asemenea, să plătească penalități și dobânzi.

asistență materială, așa cum sa menționat deja, se plătește pe baza declarațiilor personale lucrător la documentele anexate care dovedesc că circumstanțele speciale, care permite de a primi un ajutor financiar. În cazul în care șeful organizației de a lua o decizie pozitivă a emis un ordin în care se specifică suma primită de un angajat al asistenței financiare, și perioada în care trebuie să fie plătită.

Important este de a defini dimensiunea de ajutor material, deoarece este legată de necesitatea de a plăti impozitul pe venitul personal. Conform n. 28 st. 217 NKRumyniyanalog venitul personal nu este plătit în cazul în care plata de asistență financiară în legătură cu pensionarea, dar numai în cazul în care nu depășește în cursul perioadei fiscale 4000 de ruble.

Un membru al personalului se retrage. În conformitate cu reglementările interne care iese la pensie angajat primeste un salariu de patru ofițeri sub forma a patru salarii. Salariul de bază al angajaților 48 de mii de ruble. patru salariu este suma de 192 000 de ruble. Prin urmare, impozitul pe venitul personal este suma de 188 000 de ruble. (192 000-4000).

Ele nu sunt supuse impozitului pe venit și plăți în legătură cu nașterea copilului. Suma de plată nu trebuie să depășească 50 000 de ruble. Și această plăți sume, la nașterea a doi copii și un set pentru fiecare copil. Această regulă se aplică în cazurile de adopție a copiilor.

În cazul documentelor interne ale organizației ca o asistență financiară plăți către angajați specificate în legătură cu decesul unui membru (membri) ai familiei (în conformitate cu alin. 1, art. 238 din Codul fiscal), pentru a determina cine ar trebui să fie luate în considerare membrii familiei, ar trebui să fie ghidate de norma de Arta . 2 din Codul Familiei al Federației Ruse, potrivit căruia membrii familiei includ părinți, soți și copii (părinți adoptivi și adoptați).

Impozitul pe venit și ajutor financiar

În legătură cu poziția interesantă Ministerul Finanțelor de mai sus privind asistența financiară acordată angajatului în natură, care se califică drept plăți efectuate către angajați și deductibile pentru impozitul pe venit, în conformitate cu art. 255 NKRumyniya1. Cu toate acestea, în acest caz, ar trebui să fie următoarea condiție: ponderea veniturilor salariatului în natură nu trebuie să depășească 20% din salariul lunar acumulat la el. În plus, obligația angajatorului de a efectua plăți către angajat în natură ar trebui să fie consacrat în ocuparea forței de muncă sau contractul colectiv.

Organizația a invitat să lucreze la sediul central al sucursalei. Când angajarea el a fost un contract de muncă în care angajatorul a fost obligat să dea angajatului un apartament pentru a rămâne. salariul angajatului este de 120 000 de ruble. pe lună, 20% din ea - 24 000 ruble. În consecință, organizația poate fi cheltuită pentru furnizarea de locuințe nu este mai mult de 24 000 de ruble. În cazul în care angajatul a găsit o carcasă mai confortabilă și mai scumpe, apoi să plătească diferența dintre suma menționată mai sus și costul de locuințe trebuie să dețină.

În ceea ce privește clasificarea sumelor de plăți către angajat pentru cheltuieli în arbitrajul curteaza există opinii contradictorii.

Cu toate acestea, există, de asemenea, un negativ pentru jurisprudenta contribuabilului cu privire la această problemă. Și, în unele cazuri, aceleași instanțe cu privire la această chestiune a lua decizii diferite.

Ar trebui să ia în considerare, de asemenea, faptul că ajutorul financiar nu poate fi regulat și plătite tuturor angajaților, fără excepție de organizare.

„Uproschenets“ și asistența materială

Utilizarea unui sistem fiscal simplificat presupune că organizația reduce veniturile primite de costurile suportate în conformitate cu articolul 346.16 din Codul fiscal. Și pentru „uproschentsev“ legislația fiscală nu prevede condiții speciale și diferențe față de sistemul comun de impozitare pentru impozitul pe venit. Prin urmare, valoarea asistenței financiare nu este inclusă în calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit.

Și cum sunt angajați de stat?

Organizațiile bugetare care operează un document intern de reglementare care definește cazurile, la apariția care este plătit cantități de asistență materială pentru angajații lor. În dezvoltarea unui astfel de ordin organizațiile și instituțiile bugetare reglementate de actele normative ale ministerelor federale și departamente. Aceste documente prevăzute în mod clar regulile și temeiurile de plată a asistenței materiale angajaților. Competența organelor federale ale întreprinderilor puterii executive și unități, dispozițiile efectuate pe baza unor dispoziții industriale standard recomandate.

În aceste cazuri, în cazul în care organizația bugetară desfășoară activități, rezultatele care se plătește la impozitul pe venit (de exemplu, o instituție de învățământ sau o facilitate de îngrijire a sănătății), în conformitate cu art. 23 Art. 270 NKRumyniyaraskhody pentru plata asistenței financiare nu este inclusă în calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit.

asistență materială și impozitul pe venitul personal

În conformitate cu n. 1 lingura. 210 Calculul NKRumyniyav al bazei de impozitare pentru impozitul pe venit include toate tipurile de venituri primite de contribuabil în perioada fiscală (de raportare), atât în ​​numerar și în natură. Compoziția veniturilor primite sub formă de bani, iar suma a inclus ajutor material.

În practică, există o serie de reguli care guvernează caracteristicile impozitului pe venitul personal diferite tipuri de asistență financiară. Acest lucru este important mai ales în cazurile în care diferitele tipuri de ajutor financiar sunt stabilite în contractele colective de muncă și.

Organizația a plătit un angajat în nașterea unui copil suma de salariul său. Salariul de bază al angajatului a fost de 65 000 de ruble. Dintre acestea, 15 000 de ruble. Acesta a fost mai mare decât valoarea maximă legală de 50 000 de ruble. Prin urmare, această sumă va fi impozitate la 13% și se va ridica la 1950 ruble. În consecință, în mâinile angajatului va fi dat 58,050 de ruble.

Asistență financiară pentru eliberarea, compania a plătit lucrătorilor săi. sunt supuse impozitului pe venit personal, deoarece nu este inclus în lista de asistență financiară unică enumerate în sec. 8, art. 217 din Codul fiscal. Este, de asemenea, nu fac obiectul asistenței financiare impozitul pe venitul personal plătit victimelor actelor teroriste pe teritoriul România și ajutorul financiar plătit în legătură cu dezastre naturale și situații de urgență în vederea repararea pagube materiale sau vătămări corporale.

Pentru organizațiile dimensiune importantă problemă a plăților de asistență financiară, deoarece afectează și valoarea impozabilă. Conform n. 28 st. 217 de ajutor NKRumyniyamaterialnaya plătit unei organizații angajat care nu sunt supuse impozitului pe venit personal în cazul în care dimensiunea sa în cursul perioadei fiscale (de exemplu, anul) nu depășește 4000 de ruble.

Pe parcursul anului, organizația a plătit un ajutor financiar pentru un angajat din următoarele motive:

• cu privire la achiziționarea de medicamente - 18 000 ruble.;
• să plece - 45 000 ruble.

Valoarea totală a asistenței financiare pe an (perioadă fiscală) a fost de 63 000 de ruble. Impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt supuse la suma de 59 000 de ruble. (63 000 de ruble. -., 4000 ruble). Valoarea taxei va fi 7670 de ruble.

Autoritățile fiscale sunt, de asemenea, de părere că valoarea impozitului pe venitul personal ar trebui să facă obiectul asistenței financiare mai mari de 4000 de ruble. 2

În prezent, o parte din calculul primelor de asigurare cu privire la valoarea asistenței financiare este o interesantă jurisprudență. De asemenea, este interesant faptul că instanțele să ia decizii după adoptarea legilor federale de mai sus.

Prin urmare, în cazul în care plata asistenței financiare pentru eliberarea (și aceasta este una dintre cele mai comune forme de asistență financiară) organizația trebuie să pornească de la faptul că plata este asigurată de muncă și convențiile colective sau nu. Evaluările ar trebui să fie suma care depășește 4000 de ruble.

În practică, o serie de plăți ale organizațiilor de ajutor materiale pentru vacanța de angajați și prevăd acordurile colective de muncă, care indică faptul că o astfel de plată este prevăzută ca o formă de salariu, și este conectat direct cu îndeplinirea îndatoririlor oficiale ale unui angajat.