Compoziția și procedura de recunoaștere a cheltuielilor - studopediya
Compoziția cheltuielilor și procedura de recunoaștere a acestora
Consum - valoarea oricăror cheltuieli ale contribuabilului în numerar, corporale sau forme intangibile, efectuate pentru activitățile economice ale contribuabilului, în urma căruia există o scădere a beneficiilor economice sub forma de eliminare a activelor sau creșterea pasivelor care au ca rezultat o scădere a capitalurilor proprii (cu excepția modificărilor de capital ca urmare a retragerii sale sau proprietarul distribuției).
Cheltuielile sunt recunoscute pe baza documentelor primare ce confirmă punerea în aplicare a unui contribuabil costul de efectuarea obligatorie și care prevăd norme de depozitare de contabilitate și alte documente specificate în secțiunea II din NKU. În plus, contribuabilul are dreptul la un cost de contabilitate, confirmarea unui document întocmit de către nerezidenți, în conformitate cu reglementările din alte țări.
În caz de pierdere, distrugere sau deteriorare a documentelor care confirmă cheltuielile pentru scopuri fiscale, un contribuabil are dreptul să declare în scris, de a informa autoritatea de venituri și taxele și să ia măsurile necesare pentru a restabili astfel de documente. O cerere scrisă trebuie trimisă înainte de sau în legătură cu depunerea de calcul al obligatiilor fiscale pentru perioada fiscală de raportare.
În cazul în care contribuabilul nu a depus în timp util pentru o declarație scrisă și nu restaurează aceste documente înainte de sfârșitul perioadei fiscale următoare perioadei de raportare, nu au fost confirmate de documente relevante costuri nu sunt incluse în cheltuielile pentru perioada de impozitare și calculul obiectului de impozitare, precum și cu privire la valoarea taxelor neplătite suportă dobânzi la o rată de 120% din rata de actualizare BNU.
În cazul în care contribuabilul va restabili documentele specificate în următoarele perioade fiscale, a confirmat cheltuielile (inclusiv dobânzi plătite) incluse în cheltuielile pentru perioada fiscală, care reprezintă o astfel de restaurare.
Costurile luate în considerare la calculul profitului impozabil al persoanei juridice, constau din cheltuielile de exploatare și alte cheltuieli. Compoziția și procedura de recunoaștere a cheltuielilor sunt prezentate în tabel. 2.3.
Procedura de recunoaștere a cheltuielilor
cheltuielile de exploatare
costul bunurilor vândute, lucrările efectuate, serviciile furnizate
recunoscute drept cheltuieli ale perioadei de raportare, care a recunoscut veniturile din vânzarea unor astfel de bunuri, lucrări, servicii
costul bunurilor achiziționate și vândute
format în conformitate cu prețul de achiziție, ținând cont de serviciu și de marfă taxele de import și să aducă într-o stare adecvată pentru vânzare
costul bunurilor fabricate și vândute, lucrări, servicii
Se compune din costurile asociate direct cu producția de bunuri, executarea de lucrări, furnizarea de servicii
costurile materiale directe
costul materiilor prime și materiale de bază care constituie baza de bunuri fabricate, lucrări, servicii, achiziționate produse semifinite și componente auxiliare, și alte materiale care pot fi atribuite direct unui anumit element de cheltuieli. Costurile materiale directe sunt reduse cu costul deșeurilor returnabile produse în timpul procesului de fabricație, care sunt evaluate la cost posibila utilizare sau vânzare
Contribuabilii - licențiații pentru producerea de energie electrică și / sau energie termică, care utilizează cărbune și / sau ulei, în costul bunurilor vândute, muncii prestate, serviciile prestate în cursul anului în costurile materiale directe, în locul valorii consumate în procesul de cărbune și / sau ulei includ cantitatea de rezervă de alimentare cu combustibil (cărbune și / sau ulei) generate de o aprovizionare neîntreruptă de energie electrică a consumatorilor.
Cantitatea de alimentare cu combustibil de rezervă este determinată de propria lor lunar pe baza prețului mediu de achiziție de combustibil (cărbune, păcură) din anul precedent, dar nu mai mică decât valoarea reală a dobândite pe parcursul lunii curente de combustibil (cărbune, petrol). La sfârșitul anului de raportare, alocația este ajustat pentru costul petrecut în cursul anului de raportare în procesul de combustibil (cărbune, petrol), și anume, în cazul în care valoarea reală mai mult decât suma percepută pentru alocația de an, costul bunurilor vândute (servicii) a crescut cu suma diferența, în cazul în care mai puțin - este redusă.
Contribuabilii - licențiații de transport și / sau furnizarea de energie electrică și / sau termică în perioada de raportare fiscală în costul vânzărilor de energie electrică și / sau termică, care furnizează servicii pentru transmiterea și / sau furnizarea de energie electrică și / sau termică
includ, de asemenea, costurile reale într-o perioadă de raportare pentru costurile de achiziție de energie electrică și / sau termică.
costurile directe forței de muncă
salariile și alte plăți către angajați implicați în producția de bunuri (lucrări, servicii, inclusiv în conformitate cu acordurile de natură civilă), care pot fi atribuite direct unui anumit element de cheltuieli (altele decât cantitățile de ajutor material, taxa scutite de impozit venitul personal)
amortizarea instalațiilor de producție și a echipamentelor și necorporale active direct legate de producția de bunuri, executarea de lucrări, furnizarea de servicii
amortizarea cheltuielilor de achiziție, de producție independentă a acestor obiecte, renovarea și îmbunătățirea mijloacelor fixe, care depășesc 10% din valoarea contabilă agregată a tuturor grupurilor de active fixe supuse amortizării la începutul perioadei de raportare, valoarea reevaluarea mijloacelor fixe și altele.
costul serviciilor achiziționate, direct legate de producția de bunuri, executarea de lucrări, furnizarea de servicii
alte costuri directe, inclusiv costurile pentru achiziționarea de energie electrică (inclusiv reactivă)
În cazul unui contribuabil angajat în producția de bunuri, lucrări și servicii cu o lungă (mai mult de un an) ciclu tehnologic de producție, cu condiția ca contractul prevede o livrare pe etape a acestora
în perioada de raportare, costurile includ costurile legate de producția de bunuri, executarea de lucrări, prestarea de servicii în această perioadă
costurile instituțiilor bancare
cheltuielile cu dobânzile la tranzacțiile de împrumut și de depozit, inclusiv conturile corespondente și fonduri de titluri de valoare la purtător de tratament propriu
Data creșterea cheltuielilor este data recunoașterii de interes, comisioane și alte cheltuieli legate de crearea sau achiziționarea de credite, depozite (depozite), determinată în conformitate cu normele contabile
Cheltuielile cu comisioanele, inclusiv operațiunile de creditare și de depozit, servicii de administrare a numerarului, colectare și transport valori, tranzacții cu valori mobiliare, tranzacțiile pe piața valutară, de gestionare a încrederii
negativ (pierdere) a tranzacțiilor pentru cumpărarea / vânzarea de valută străină și metale bancare
Structura cheltuielilor este inclusă o diferență negativă între rata de cumpărare de valută străină hrivna (rata de piață) și rata la care se determină valoarea contabilă a acestei monede (rata de BNU). Cheltuielile includ, de asemenea, costurile aferente plăților obligatorii aferente achiziționării de valută străină. Structura cheltuielilor este inclusă o diferență negativă între veniturile din vânzarea și valoarea contabilă de valută și metale prețioase la data tranzacției, precum și costurile băncii de efectuarea vânzării.
diferențele de curs valutar negative asupra traducerea tranzacțiilor denominate în valută străină
Este recunoscut în conformitate cu debitul de P (S) BU 21 „Influența variațiilor cursurilor de schimb“
valoarea rezervelor de asigurare ale băncii sau nebancare instituțiile financiare
recunoscute la data formării unor astfel de rezerve
suma de bani (taxe) efectuate la depozitele fondului de garantare al persoanelor fizice
recunoscute la data punerii lor în aplicare efectivă
costurile pentru dobândirea dreptului de a cere executarea obligației în numerar pentru bunurile livrate sau serviciile prestate (factoring)
costurile asociate cu punerea în aplicare a imobilului ipotecat
Este recunoscut la data trecerii la drepturile de proprietate cumpărător
alte cheltuieli direct legate de punerea în aplicare a tranzacțiilor bancare și servicii bancare
recunoscute drept cheltuială în perioada în care au fost făcute
costurile de contracte pe termen lung de asigurare de viață și alte contracte de asigurare încheiate pentru o perioadă mai mare de un an, acordurile încheiate în conformitate cu „Cu privire la furnizarea de pensii private“ Legea Ucrainei
în plus față de costurile directe includ sumele cheltuielile asigurătorului, distribuite proporțional cu greutatea relativă a veniturilor din asigurări de viață pe termen lung, de asigurare de pensie în cadrul ariei de acoperire de pensii private și alte contracte de asigurare de viață
Costurile de a scrie off datorii neperformante și îndoielnice
sunt recunoscute pe baza contabilității de angajamente
suma valorii negative a obiectului de impozitare pentru anul fiscal
Pentru a fi incluse în costul primului trimestru calendaristic al anului fiscal următor până la achitarea deplină
Alte costuri ale activității economice, care nu impune în mod direct restricțiile privind repartizarea costurilor
recunoscute drept cheltuială în perioada în care au fost făcute
suma de bani sau valoarea proprietății, enumerate în mod voluntar (transferate) organizațiilor patronale și asociațiile acestora stabilite în temeiul Legii cu privire la această problemă, sub formă de admitere, calitatea de membru și contribuțiile alocate
dar nu mai mult de 0,2% platitor de impozit pe salarii în calcul pentru anul fiscal de raportare.
Costul real de producție permanent defect nu este inclusă în cheltuielile contribuabilului, în plus față de pierderile de la căsătorie, constând din costul final al defecte din motive tehnologice de producție (produse, componente, produse semifinite) și costul de corectare a căsătoriei tehnic inevitabilă, în cazul punerii în aplicare a unor astfel de produse.
Contribuabilul are dreptul de a stabili regulile de căsătorie tehnic inevitabilă pentru compania care face obiectul fundamentarea dimensiunilor sale. Aceste reguli se aplică la stabilirea regulilor relevante ale organelor centrale ale puterii executive în domeniul relevant.
La stabilirea obiectului impunerii sunt luate în considerare costurile cu dublă utilizare, caracteristică de recunoaștere sunt prezentate în tabelul. 2.4.