Contabilitatea cheltuielilor pentru repararea bunului închiriat

Cheltuielile pentru revizie generală în evidențele fiscale

Compania a închiriat hangarul. Două luni mai târziu, a devenit clar că acoperișul său are loc și necesită o înlocuire parțială. Chiriasul a decis să repare acoperișul pe cheltuiala proprie, fără acordul locatorului, și în ciuda faptului că, în contractul de închiriere pentru a face reparații majore trebuie să fie exact.

Reparații efectuate de către Organizație. Chiriaș a scris off costul reparațiilor la cheltuiala fiscală, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 260 din Codul fiscal. TVA-ul de intrare pe costurile compania a decis să deducă. acțiunile companiei au dus la neînțelegeri cu autoritățile fiscale.

Inspectoratul Fiscal a considerat că înlocuirea acoperișului aparține îmbunătățiri permanente. Aceste îmbunătățiri pot fi făcute numai cu acordul locatorului. Dacă nu există nici un acord, locatarul nu poate deduce cheltuieli sau o sumă forfetară sau prin amortizare. Din aceleași motive întemeiate și deducerea TVA aferentă intrărilor.

Când a reveni obiect de închiriere chiriașul trebuie să-l întoarcă împreună cu activitatea de îmbunătățiri permanente. Împreună cu clădirea, iar rezultatul este transferat la revizie. Costurile aferente transferului gratuit nu este luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit (Sec. 16, art. 270 din Codul fiscal).

Repararea de îmbunătățiri permanente

Instanța a admis taxa. El a fost de acord că reparația capitală a acoperișului hangarului a condus la îmbunătățiri sale permanente. În acest caz, nu există dovezi că proprietarul a fost de acord să le. Potrivit instanței, acordul ar trebui să se reflecte în contractul de închiriere a proprietății sau în plus față de acest acord. Aceste documente nu conțin astfel de clauze, atunci chiriaș costurile sunt nerezonabile.

Amortizarea de îmbunătățiri permanente

Instanța a luat decizia greșită. Într-adevăr, să amortizeze costul de îmbunătățiri permanente chiriaș poate fi numai în cazul în care au făcut cu acordul locatorului. Amortizată pe parcursul perioadei de leasing (p. 3, v. 259.1, p. 6, Art. 259.2 RF). Cu toate acestea, proprietarul a luat hangarul după încheierea perioadei de leasing și locatarul nu au prezentat plângeri cu privire la repararea neautorizată a acoperișului. Astfel, el a fost de acord să se îmbunătățească. Mai mult decât atât, părțile în aceeași zi a intrat într-un nou contract de leasing în aceleași condiții.

Autoritățile fiscale nu ar trebui să ia costurile complet. A fost necesar să se ia în considerare deprecierea pe toata durata contractului de leasing, precum și pentru a determina obligația fiscală reală a societății.

Despăgubiri pentru îmbunătățiri permanente

În plus, se pune întrebarea de ce repararea acoperișului, iar instanța fiscală a recunoscut, în general, îmbunătățiri permanente. „Revizie generală“ și „îmbunătățiri“ - nu de închiriere sinonimi. îmbunătățiri crește caracteristicile de Fond de comert de calitate și valoarea proprietății închiriate (scrisoarea din partea Ministerului român al Finanțelor 12.10.11 № 03-03-06 / 1/663 din 18.11.09 № 03-03-06 / 1/763). În obiectul există noi proprietăți funcționale și de calitate, îmbunătățirea performanței, există noi oportunități de creștere a volumului de muncă. Ca urmare, aceasta a redus obiectul uzurii morale și, de obicei, crește valoarea sa de piață.

Ca urmare, lucrările privind înlocuirea acoperișului a fost nici o schimbare a indicilor tehnice și economice de bază ale clădirii și nu a crescut valoarea sa de piață. Acest lucru este confirmat de faptul că părțile de a prelungi contractul în aceleași condiții.

Se pare că societatea nu a făcut nici o îmbunătățire a obiectului. Ea a reparat și menținut în stare de funcționare. Atunci când repararea proprietăților operaționale individuale ale obiectului poate varia (de exemplu, în timpul revizuire a pus suprapunere mai durabile într-o clădire), dar nu schimbă proprietățile funcționale.

În ceea ce privește costul reparațiilor este regula directă le permite să ia în considerare impozitarea profiturilor - alineatele 1 și 2 ale articolului 260 din Codul fiscal. Acesta vă permite să scrie pe costul forfetare atât reparațiile capitale ale proprietății închiriate curent și.

Transferul de îmbunătățiri permanente

Revendicarile taxei și judecătorilor de a deduce TVA-ul la toate clare. În cazul în care îmbunătățirile permanente realizate de societățile contractuale, locatarul are dreptul de deducere a TVA-ului. Legea apare după adoptarea, pe seama muncii efectuate în prezența facturii emise în mod corespunzător contractant și cu condiția ca lucrările achiziționate sunt destinate utilizării în operațiuni impozabile TVA (sub-clauza. 1 alin. 2 din art. 171, alin. 1, art. 172 din Codul fiscal) . Nu există nicio conexiune cu deducerea legii costurile TVA de valabilitate nu necesită.

În cazul în care autoritățile fiscale cred că îmbunătățirile permanente chiriaș a dat proprietar gratuit, nu există nici un motiv de a refuza să deducă. Donație - tranzacție impozabilă TVA.