Cum de a închide perioadele și determinarea rezultatelor financiare

rezultatul financiar

Pentru a determina performanța financiară a organizației, trebuie să închideți perioada de raportare. Perioada de raportare este recunoscută de contabilitate luni (n. 48 PBU 4/99).

Rezultatul financiar global (profit sau pierdere) pe lună este formată din rezultate:

- pentru activități obișnuite (90 formate pe contul „Vânzări“);

- cu privire la alte tranzacții (format pe „Alte venituri și cheltuieli“ cont 91).

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

Rezultatul financiar se adaugă la rezultatul financiar total al perioadelor anterioare ale perioadei curente.

Profit (pierdere) este definit ca diferența dintre activitățile obișnuite între:

- Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) (cu excepția TVA și accize);

- costurile de producție și de vânzări.

Rezultă din dispozițiile alineatului 5 PBU 9/99 și punctul 5 PBU 10/99.

Rezultatele altor operațiuni definesc ca diferența dintre:

- alte venituri;

- alte cheltuieli.

Listă de alte venituri este stabilită la punctul 7 PBU 9/99, precum și alte cheltuieli - la punctul 11 ​​PBU 10/99.

Pentru a închide

Procedura de închidere a perioadei de raportare include:

• scrie-off de produse vândute costurile totale asociate cu producția și vânzarea acestuia (la încheierea perioadei de raportare, această sumă este de a fi format);

• compararea totalurilor de debit și de credit cifre de afaceri pe subconturilor deschis contul 90 „vânzări“ și contul 91 „Alte venituri și cheltuieli“;

• scrie-off de diferența pozitivă între datele din contul de credit 99 „Câștigurile și pierderile“ (în cazul în care un profit);

• scrie-off de diferență negativă între datele din „câștigurile și pierderile“ cont de debit 99 (în cazul în care o pierdere).

Sintetice 90 "Contul de vânzări" pentru contabilizarea veniturilor și cheltuielilor activităților obișnuite (pag. 5 PBU 9/99, p. 5 PBU 10/99). Cu toate acestea, în mod direct pe acest cont se reflectă nici o operație. Toți parametrii necesari pentru determinarea rezultatului financiar, sunt formate pe sub-conturile deschise pentru el. Prin urmare, la data bilanțului oricărei perioade de raportare a unui cont sintetic 90 nu poate avea nici un sold debitor sau de credit.

Pentru a ține cont de 90 subconturile deschise:

• 90-1 "Venituri". Ca transporturile acest subconturile de împrumut reflectat încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), inclusiv TVA și accize;

• 90-2 „Costul vânzărilor“. În debitul subcontul debitat pentru toate cheltuielile legate de producție și vânzări;

• 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată“. Debitul subcont a înregistrat valoarea TVA inclusă în prețul bunurilor vândute (lucrări, servicii);

• 90-4 "accize". Debitul subcont accizelor înregistrate incluse în prețul bunurilor vândute (lucrări, servicii);

• 90-9 "profit / pierdere pe vânzări." În acest sub-cont se reflectă rezultatul financiar din activitățile curente. În cazul în care cifra de afaceri totală a creditului subcont 90-1 mai mare decât suma rulajelor debitoare din subconturile 90-2, 90-3 și 90-4, diferența generează un profit între ele. În cazul în care cifra de afaceri totală a creditului subcont 90-1 este mai mică decât suma rulajelor de debit pe subconturile 90-2, 90-3 și 90-4, diferența dintre ele formează o pierdere.

La încheierea perioadei de raportare, diferența dintre totalul debitelor pe subconturile 90-2, 90-3 și 90-4 și cifre de afaceri de credit în conformitate cu subcont 90-1 (profit sau pierdere) se reflectă în „Câștigurile și pierderile din“ contul 99 subcont „profit (pierdere) înainte de impozitare „, în corespondență cu subcont 90-9.

Debit Credit 90-9 99 sub-cont "Venituri (pierderi) înainte de taxe"

- reflectă profitul din activități ordinare pentru perioada;

Debit 99 sub-cont "Venituri (pierderi) înainte de impozitare pe venit" Credit 90-9

- recunoașterea pierderii din activități ordinare pentru perioada.

Intrările de pe subconturile 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9 sunt efectuate pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului. Pe parcursul anului, subconturi nu sunt închise. Închiderea lor are loc atunci când soldul Reformei.

Un exemplu de reflectare în contabilitate rezultat financiar din activitățile curente pentru perioada (luna)

subcont împrumut 90-1 - - veniturile din vânzări în valoare de 1 180 000 de ruble;.
- pentru debit subcont 90-2 - costul bunurilor vândute în valoare de 600 000 de ruble.;
- pentru debit subcont 90-3 - TVA pentru sumele obținute din vânzarea în valoare de 180 de mii de ruble;.






- încărcat la 44 - cheltuieli de vânzări în valoare de 300 000 de ruble.

Contul de sinteză 91 "Alte venituri și cheltuieli" pentru venituri și cheltuieli pe alte tranzacții (p. 7, 9 PBU 9/99, p. 11, 13 PBU 10/99). Cu toate acestea, în mod direct pe acest cont se reflectă nici o operație. Toți parametrii necesari pentru determinarea rezultatului financiar, sunt formate pe sub-conturile deschise pentru el. Prin urmare, la data bilanțului oricărei perioade de raportare a unui cont sintetic 91 nu poate avea nici un sold debitor sau de credit.

Pentru contul 91 subconturile deschise:

• 91-1 „Alte venituri“. La primirea venitului înregistrat subcont împrumut de la alte operațiuni;

• 91-2 „Alte cheltuieli“. În debitul sub-cont debitat toate cheltuielile pe alte tranzacții;

• 91-9 «Balanța de alte venituri și cheltuieli“. În acest sub-cont a înregistrat un rezultat financiar asupra altor operațiuni. În cazul în care cifra de afaceri totală a creditului subcont 91-1 debite mai mari subcont 91-2, diferența generează un profit între ele. În cazul în care cifra de afaceri totală a subcont de credit 91-1 minus debite subcont 91-2, diferența dintre ele formează o pierdere.

La încheierea perioadei de raportare, diferența dintre cifra de afaceri de credit pe subcont 91-1 și 91-2 debite subcont se reflectă în contul 99 „Câștigurile și pierderile“ subcont „profit (pierdere) înainte de taxe“, în corespondență cu subcont 91-9:

Debit Credit 91-9 99 sub-cont "Venituri (pierderi) înainte de taxe"

- reflectă profitul pe alte operațiuni în timpul perioadei de raportare;

Debit 99 sub-cont "Venituri (pierderi) înainte de impozitare pe venit" Credit 91-9

- recunoașterea pierderii asupra altor operațiuni în timpul perioadei de raportare.

Intrările de pe subconturile 91-1, 91-2, 91-9 sunt efectuate pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului. Pe parcursul anului, subconturi nu sunt închise. Închiderea lor are loc atunci când soldul Reformei.

Exemplu de determinare a soldului altor venituri și cheltuieli pe parcursul perioadei de raportare (luni) și reflectarea acesteia în contabilitate

- subconturi împrumut 91-1 - chiriile în valoare de 59 de mii de ruble;.
- pentru debit subcont 91-2 - TVA la chirii în valoare de 9.000 de ruble;.
- pentru debit subcont 91-2 - dobânzilor la credit în valoare de 30.000 de ruble.

Condiționat de venituri (cheltuieli) pentru impozitele pe venit

În cazul în care o entitate aplică PBU 18/02, apoi simultan cu închiderea perioadei de raportare ar trebui să se reflecte în contul cheltuielilor condiționate (venituri) pentru impozitele pe venit.

Pentru a calcula această cifră cu ajutorul formulei:

Valoarea cheltuielilor condiționate (beneficiu) pentru impozitele pe venit reflectate în contabilitate pe același subcont, care se deschide în contul 99 „Câștigurile și pierderile“.

Această comandă rezultă din prevederile paragrafului 20 PBU 18/02.

Cheltuiala condiționată suma de contabilitate (venituri) reflectă detașarea:

Debit 99 sub-cont „cheltuieli condiționate pentru impozitul pe venit“ credit sub 68 „Calcule pentru impozitul pe venit“

- suma cheltuielilor contingente acumulate pentru perioada de raportare;

Debit 68 Sub „Calcule pentru impozitul pe venit“ credit 99 sub-cont „Așteptat cheltuielile cu impozitul pe venit“

- valoarea venitului contingent acumulat pentru perioada.

Dacă la sfârșitul perioadei de raportare (impozit) în recunoașterea contabilă fiscală de pierdere, ceva în plus pentru a face cablarea:

09 Debit Credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"

- reflectă activul privind impozitul amânat cu o pierdere, care va fi rambursat în perioada de raportare următoare (impozit).

- 09 „active privind impozitul amânat“;

- 77 „Datoriile privind impozitul amânat“;

- 99 „Câștigurile și pierderile“ sub „cheltuieli condiționate (beneficiu) pentru impozitele pe venit“;

- 99 „Câștigurile și pierderile“ sub „datorii fiscale permanente (active).“

În cazul în care diferența dintre debit și de credit cifre de afaceri pe aceste conturi coincid cu suma reflectată pe linia 180 a foii 02 a declarației de impozit pe venit, calculul impozitului pe venit sunt reflectate în contabilitate drept. Aceasta înseamnă că perioada contabilă este închis corect.

În funcție de cât de des organizația este responsabil pentru impozitul pe venit, un astfel de test trebuie să fie făcută fie la sfârșitul fiecărei luni sau la sfârșitul fiecărui trimestru.

Un exemplu de reflecție în contabilitate rata condiționată a impozitului pe venit la încheierea perioadei de raportare

SRL „Alfa“, se așteaptă ca impozitul pe venit lunar pe profiturile reale. Veniturile și cheltuielile în scopuri fiscale definește o bază de numerar. Organizația este angajată în furnizarea de servicii de informare și sunt scutite de TVA.

Credit Debit 62 90-1
- 1 milion de ruble. - reflectă veniturile din vânzarea serviciilor de informații;

Debit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit" credit 77
- 200 000 ruble. (. 1 milion de ruble × 20%) - reflectă datoria privind impozitul amânat pe diferența dintre încasările de vânzare, așa cum se reflectă în contabilitate contabile și fiscale;

09 Debit Credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- 120 000 ruble. (. 600 000 ruble × 20%) - reflectă activul privind impozitul amânat diferența dintre salariile, reflectate în contabilitate;

09 Debit Credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- 36 240 rub. (. 181 200 ruble × 20%) - reflectă activul privind impozitul amânat diferența dintre valoarea taxelor (taxe), după cum se reflectă în contabilitate contabile și fiscale;

Credit Debit 26 71
- 24 600 ruble. - cheltuielile de protocol perceput;

Debit 99 Sub „datorii fiscale permanente“ credit 68 sub „Calcule pentru impozitul pe venit“
- 120 ruble. (.. (24 600 ruble - 24 000 ruble) x 20%) - reflectă obligația fiscală constantă din cantitatea de ospitalitate, reflectată în contabilitate;

Debit 90-2 credit 26
- 805 800 ruble. (... 600 000 ruble + 181 200 ruble + 24 600 ruble) - amortizată costul serviciilor;

Debit 99 sub-cont „cheltuieli condiționate pentru impozitul pe venit“ credit sub 68 „Calcule pentru impozitul pe venit“
- 38 840 ruble. (194 × 200 ruble 20%.) - valoarea estimată a cheltuielilor contingente pentru impozitul pe venit.

09 Debit Credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- 4800 ruble. (24 x 000 ruble 20%.) - a reflectat un activ privind impozitul amânat cu pierderi care nu sunt recunoscute în perioada curentă.

Cheltuiala condițională pentru impozitul pe profit corect reflectate. Perioada de raportare este închis corect.

echilibru Reformei

Situația performanței financiare

Rezultatele financiare ale activității organizației sunt recunoscute în rezultatele financiare. El este inclus în situațiile financiare interimare și anuale (p. 49 PBU 4/99, p. 30 și 85 din Regulamentul privind contabilitate și raportare). Raport privind rezultatele financiare generate în funcție de sub-conturi în conturile 90, 91, 99. Veniturile, cheltuielile și rezultatele financiare sunt reflectate în totalul său cumulat de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare.