Reflecție conturilor de primit și conturi de plătit în situațiile financiare
13 .1. REFLEXIE DE CREANȚE
În contabilitate, conturi de primit reflectate în debitul conturilor:
1) 60 „Calculele cu furnizorii și contractorii“ (emise de societate, în prealabil, la livrarea de bunuri);
2) 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“ (livrarea de bunuri, lucrări și servicii de plată ulterioare);
3) 68 „Calculele impozitelor și taxelor“ (supraplății în bugetul de impozite, taxe);
5) 70 „Decontări cu personal pentru plăți de muncă“ (păstrând în același timp cu angajatul organizației o anumită sumă);
6) 71 „Salarizare“ (persoana responsabilă nu a înapoiat-i acordat fonduri);
7) 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni“ (apariția angajaților de încasat pentru credite, compensarea daunelor materiale și altele asemenea);
8) 75 „Calculele cu fondatorii“ (apariția fondatorilor de primit la depozite în capital autorizate, comasate);
9) 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“ (în cazul arieratelor în compensație pentru evenimentul asigurat, soluționarea cererilor de despăgubire în favoarea organizației; privind plata dividendelor datorate).
În contabilitate, alte costuri sub formă de creanțe, pentru care a expirat termenul de prescripție, reflectate în contul de debit 91, în subcont 91-2 „Alte cheltuieli“, în corespondență cu contul de credit 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“ și altele.
În cazul în care debitorul a rambursa datoria, reprezentând operațiuni de date reflectă următoarele intrări:
51 de debit „Conturi de regularizare“ și alte „Decontări cu cumpărătorii și clienții“, 62 de credit și altele.
Organizația, care utilizează de creditare comerciale în activitățile sale ar trebui să reflecte operațiunile asociate cu apariția, mișcarea și rambursarea datoriei în contabilitate și raportare.
ü sub formă de pre-plată;
ü amânări la plată.
În primul caz, organizația implicată în vânzarea de bunuri, acționează ca un debitor, iar datoriile sale în structura bilanțului se plătește.
În al doilea caz, aceeași organizație acționează în calitate de creditor și se reflectă în bilanțul creanțelor.
Împrumuturi și credite în contabilitate și raportare sunt clasificate ca datorii pe termen lung și pe termen scurt, și separate prin conturi de plătit. Ca creditorii datoriei să ia în considerare valoarea facturilor neachitate de furnizori și contractori care au prezentat pentru plata biletelor la ordin plătibile către subsidiare și filiale, a personalului, avansuri primite, de plătit la buget și fondurile extrabugetare, participanților (fondatori) pentru plățile de venit.
Conturi de încasat sunt înregistrate în situațiile financiare, ca parte a activelor organizației, deoarece aceasta este o parte din proprietatea organizației, de drept, ci situat în alte afaceri. De-a lungul timpului, această datorie trebuie plătită de către organizația în numerar sau livrarea de bunuri (servicii, lucrări).
· Bilanț (Formularul №1);
· Profit și pierdere (Forma №2);
· Situația modificărilor capitalurilor proprii (sub formă №3);
· Anexa la bilanț (Formularul №5).
Mai mult decât atât, în raportarea include o notă explicativă și raportul auditorului care confirmă corectitudinea conturilor organizației.
Formele existente ale declarațiilor organizației reflectă:
- Informații privind conturile de primit și conturi de plătit - în bilanț (Formularul №1);
- informații despre circulația creanțelor și datoriilor (adică soldul la începutul și la sfârșitul anului) - în „conturi de primit și de plătit“ apendicele la bilanț (Formular №5).
La întocmirea situațiilor financiare creanțe de grup în termeni de educație. În cazul în care plata datoriilor pe termen scurt datorate în termen de 12 luni de la data bilanțului. Când lung - mai mult de 12 luni de la data bilanțului.
Conturi de încasat, plățile pentru care sunt așteptate în mai mult de 12 luni de la data bilanțului (linia 230), și conturi de primit, plățile pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data bilanțului (linia 240) sunt reflectate în secțiunea II «Active curente bilanț de active . „Inclusiv cumpărători și clienți“ în bilanțul conturilor specificate separat de încasat de cumpărători și clienți pentru bunuri expediate și lucrările efectuate în linia 231 și 241. Această datorie este reflectată în contul de debit 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții.“ În creanțele de bilanț sunt prezentate net de indemnizație pentru conturile îndoielnice. La completarea în liniile 230 și 240 trebuie să fie amintit faptul că balanța de plăți către furnizori, clienți și altele prezentate în bilanț este implementat: un sold debitor prezentat în bilanț, de credit - în datorii.
datorii casate de debitori insolvabili reflectate în linia 940.
1 3.2. datorii ANALIZĂ
În linia 620 pasive bilanțiere „Conturi creditoare“ Secțiunea V «Datorii curente reflectă suma totală a conturilor de plătit organizației și liniile individuale este interpretarea sa. Liniile de plumb Decoding 620 în rânduri 621 - 625.
În linia 620, inclusiv specificate:
ü Pe linia 622 - soldul creditului în contul 70 „Decontări cu personalul de muncă la plata», adică sumele care trebuie plătite angajaților cu privire la salarii (acumulate, dar nu și plătite la data raportării, valoarea salariilor, beneficiilor, compensații și alte arierate de plată personalul organizației).
Pentru a ține cont 69 Planul de conturi recomandat pentru a deschide următoarele sub-conturi:
· 69-2 „Decontări privind pensii“ - pentru contabilitatea plăților privind asigurările de pensii obligatorii;
· 69-3 „Calcule privind asigurarea medicală obligatorie“ - pentru a ține cont de soluționarea UST, transferat la fondurile federale și teritoriale de asigurări obligatorii de asistență medicală.
Prin urmare, un sub-cont 69-1 ar trebui să fie împărțită în două sub-conturi de ordinul al doilea:
Pentru a ține seama de soluționarea obligatorie de asigurare de pensie subcontul 69-2, același lucru ar trebui să fie împărțite în subconturile de ordinul al doilea:
ü 2.1.69 „Decontarea parte de asigurare a pensiilor de muncă“;
ü 2.2.69 „Soluționarea părții finanțate a pensiei.“
Pentru a ține cont de plățile către fondul de asigurări de sănătate obligatorii subcont 69-3 emit în două sub-conturi de ordinul al doilea:
ü 01.03.69 „Plățile către Fondul Federal de Asigurare obligatorie de asistență medicală“;
ü 3.2.69 „Decontări cu fondul de asigurări obligatorii de asistență medicală teritorială.“
În cazul în care organizația are o sumă suplimentară de contribuții la fonduri extrabugetare, soldul debitor al subconturi relevante se reflectă în balanța - 240, în linie „conturi de primit (plăți de așteptat, în termen de 12 luni de la data raportării),“ și (sau) într-o linie suplimentară de secțiunea II soldul „active curente“.
ü pe linia 624 - valoarea datoriei privind impozitele, taxele și plățile către buget, reflectate pe contul de credit 68 „Impozite și taxe calcule“. Această linie reflectă valoarea acumulată, dar nu a plătit de la data situațiilor financiare ale impozitelor și taxelor (cu excepția contribuțiilor la fondurile nebugetare). Trebuie remarcat faptul că inclusiv această linie reflectă suma taxei sociale unice, dar excluzând sumele contribuțiilor pentru asigurări de pensii obligatorii, adică, net de deducere fiscală.
Contul de împrumut 68 reflectă datoria tuturor tipurilor de plăți în buget:
· Profiturile fiscale;
· SST (în sumele percepute la bugetul federal);
· Taxa de transport;
· Impozitul pe proprietate;
· Penalități și dobânzi la taxele neplătite, și așa mai departe.
De asemenea, este creditat 68 de arierate fiscale restructurate reflectate.
În plus, în cazul în care o organizație are o sumă suplimentară de contribuții, taxe, soldul debitor al subconturi relevante se reflectă în secțiunea II «Soldul activelor active curente pe linia 230, 240.
ü pe linia 625 - suma datoriilor pe termen scurt este estimat să nu fi reflectat pe liniile de mai sus sub răspunderea bilanțului, care este, organizația alte datorii. În special, această linie reflectă: datoriile către societățile de asigurare de asigurare a bunurilor și organizațiile lucrătorilor; datoria persoanelor responsabile; de plătit personalului de pe alte operațiuni.
De asemenea, pe linia de mai sus de datorii din bilanț sunt recunoscute plățile în avans primite de către organizație împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii). Avansurile sunt specificate pe baza datelor reflectate în contul de credit 62, subconturi „Decontări privind avansurile primite“.
soldurile conturilor de credit și anume pe este reflectată în linia bilanțului 625:
· 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții,“ subconturi „Avansuri primite“;
· 71 "Salarizare";
· 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni“;
· 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori“ (cu excepția sumelor înregistrate în balanța de alte linii).
În Valoarea liniei de avansuri primite, fără TVA afectează echilibrul de 625, adică, soldul contului de credit 62 subconturi „Reglementarilor privind avansurile primite“, format după acumularea TVA de plată la buget.
În linia 630 „Sume datorate participanților (fondatori) pentru plățile de venit“ reflectă un sold de credit pe contul 75 „Decontări cu acționarii“: datoria organizației fondatorilor, reflectate în contul 75, subcont 2 «Calculele privind plata venitului“ la contabilizarea acumulate dar dividendele neplătite.
Șirul 630 este conceput doar pentru a reflecta datoria fondatorilor veniturilor din participarea la capitalul autorizat și numai veniturile pe care decizia de a plăti la adunarea generală a acționarilor (participanților).
Organizațiile românești trebuie să completeze în mod necesar în formularul №5 «Anexa la bilanțul,“ care reflectă informații cu privire la datoria. Formularul include o secțiune №5 „conturi de primit și de plătit“, în care subiectul să dezvăluie următoarele informații despre conturile de încasat și de plătit pentru perioada de raportare:
- balanța de creanțe și datorii cu o defalcare în funcție de tipul și data de apariție;
- tipuri de mișcare date de datorii.
Arieratele din această secțiune este, de asemenea, indicat pe tipul de decontare, în care numărul de astfel de sume restante.
Aproape fiecare entitate de afaceri este atât un debitor și creditor. Acesta este motivul pentru care organizația ar trebui să efectueze contul ca creanțe și datorii. În identificarea creanțelor sau datorii pentru a face orice posibilă acțiune care vizează recuperarea în timp util sau rambursarea sumei datorate.