Transferul de materiale de construcție subcontractorului
Pregătite de o echipă de consultanți, metodiști ZAO „BKR-Intercom-Audit“
Pentru a efectua construcții și lucrări de specialitate, cum ar fi lifturi instalarea sau instalații sanitare, contractantul are dreptul de a aduce la îndeplinirea obligațiilor altor persoane (subcontractori). În acest caz, contractantul acționează ca antreprenor general (sau contractantul principal, dacă nu primesc o remunerație de la subcontractanți).
În conformitate cu alineatul 3 al articolului 709 GKRumyniyageneralny contractantul este răspunzător față de client responsabil pentru consecințele Neexecutarea sau executarea necorespunzătoare a obligațiilor subcontractantului și subcontractant înainte de a - răspunderea pentru eșec sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor beneficiarului conform contractului.
În ceea ce privește subcontractorului antreprenor general îndeplinește funcțiile clientului. Contractele de construcții pot fi făcute pentru furnizarea construcțiilor în totalitate sau în parte furnizează clientului.
Articolul 713 din KodeksaRumyniyaopredeleno civil care contractantul este obligat să utilizeze materialul furnizat de client economic și prudent, după încheierea clientului să prezinte un raport privind cheltuielile materiale și returnați-l la restul fie consimțământului clientului de a reduce costul lucrărilor, ținând seama de costul materialului neutilizat rămas de contractor.
· Materialele sunt transferate contractorului de către client, fără transferul de proprietate, care ar trebui să fie stabilită prin contract;
· Contractantul este implicat în prelucrarea materialului, care rezultă din materialele de construcție ale clientului au format o clădire gata sau o parte a acestuia;
· Proprietatea asupra veniturilor lucrărilor de construcții de contractor pentru client, cu excepția proprietății materialelor prezentate de către client antreprenorului, care trebuie să fie stabilite prin contract.
Transferul de materiale de construcție trebuie să fie prezentate într-un plasture adecvat, cu referire la transferul de procesare de taxare. Subcontractantul va pregăti un raport asupra materialelor uzate. Balanța de subcontractant materiale neutilizate sau antreprenor general returnează sau reduce valoarea lor suma de plată pentru munca efectuată, deoarece aceste materiale sunt primite în proprietate.
Din moment ce nu are loc tranzacțiile de vânzare a materialelor de construcție, clientul nu există obiecte suplimentare de impozitare.
Luați în considerare operațiunile reflectate în registrele contabile ale contractorului general și subcontractant în subcontractare subcontractantul transport și calculele privind taxa pe valoarea adăugată pe aceste materiale.
Analitică subcontractant subcontractare de contabilitate efectuate de către clienți, numele, cantitatea, și costuri, precum și locurile de depozitare și de prelucrare (executarea lucrărilor, fabricarea de produse).
În conformitate cu punctul 157 din instrucțiunile metodice, o organizație pentru a trimite semnalul de intrare la o altă entitate pentru prelucrare (prelucrarea, executarea de lucrări, fabricarea produselor) ca dangătul, costul materialelor din bilanț nu scrie off, și continuă să fie luate în considerare în analiza materialelor legate de contabilitate (pe un sub-cont separat) .
La subcontractare subcontractant contabilizate în contul în afara bilanțului 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare.“
Materiale de transmisie de client pentru prelucrare, să le ia în considerare în orice moment, în timpul construcției de subcont 10-7 „Materiale transferate pentru prelucrare la partea.“ La finalizarea costurilor de prelucrare și costul materialelor sunt pentru a crește costul inițial al construcției clientului, sau pe costul lucrărilor de construcție a antreprenorului general.
Următoarele mențiuni se fac un antreprenor general:
Dt 10 „Materiale“ K-60 t Calculele“cu furnizorii și contractorii
- reflectă achiziționarea de materiale planificate pentru transferul ulterior către contractor pe bază de comision;
Dt 19 „TVA dobândit valori de“ K-60 t Calculele“cu furnizorii și contractorii
- reflectă TVA-ul privind costul materialelor achiziționate;
Dt 60 „Plățile către furnizori și contractori“ „Conturi de regularizare“ KT 51
- datorii plătite furnizorilor de materiale;
Dt 68 „Impozite și taxe calcule“, subcont „Calculele TVA“ „TVA la activele achiziționate“ KT 19
- adus de deducere a TVA pentru achizițiile efectuate în contul și conținutul plătit;
Dt 10-7 „Materialele transferate pentru procesare la partea de“ KT 10-1 „Materii prime“
- debitat contul costul materiilor prime trimise pentru prelucrare;
Dt 20 „producție primară“ KT 60 „Plățile efectuate către furnizori și contractori“
- reflectă costul de subcontractare pentru construcție (mai puțin TVA), acceptate la plată (adică, fără costul de subcontractare);
Dt 19 „TVA dobândit valori de“ K-60 t Calculele“cu furnizorii și contractorii
- reflectă TVA pentru costurile de construcție pentru prelucrarea materialelor; nu trece în proprietatea unui subcontractant.
Dt 20 „producție primară“ KT 10-7 „Materialele transferate pentru procesare la partea“
- debitat contul costul materiilor prime trimise pentru prelucrare (care nu vor trece în proprietate sub-contractor). Atunci când acceptă o construcție facilitate.
Dt subcont 10-6 „Alte materiale“ KT 10-7 sub „materiale trimise la prelucrarea pe partea“
- aceasta include valoarea materialelor returnate obținute de la contractant.
Dt 10-1 „Materii prime“ KT 10-6 subconturi „Alte materiale“
- aceasta include valoarea materialelor returnate primite de la contractor, care pot fi utilizate în timpul următoarelor lucrări de construcție.
După cum se poate observa din înregistrările, transferul de materiale pentru prelucrare nu este văzută ca punerea în aplicare a acestora.
Organizația, care este antreprenorul general, atras de a efectua lucrări de subcontractanți, a fost stabilit contractul care prevede un general materiale de construcții contractant.
Antreprenor general cumparat de la furnizorii de materiale de construcții în valoare de 118 de mii de ruble. (Inclusiv TVA 18% -... 18 000 de ruble) și le transmite subcontractorului.
În contul antreprenorului general tranzacțiile de afaceri de date sunt reflectate după cum urmează:
Dt 10-1 KT 60 - 100 000 ruble. - materii prime achiziționate, planificate în viitor pentru a transmite către contractor pe bază de comision (fără TVA);
Dt 19 Kt 60 - 18 000 ruble. - TVA la costul materiilor prime achiziționate;
Dt 60 Kt 51 - 118 000 ruble. - datorii rambursate la furnizorii de materiale;
Dt 68 Kt 19 - 18 000 ruble. - creditat cu suma TVA-ului plătit pentru materiale și primite;
Dt 10-7 KT 10-1 - 100 000 ruble. - reflectă costul materiilor prime trimise pentru prelucrare.
Condiții de aplicare a reziduurilor de puncte stabilite și articolul 2 alineatul 1 al articolului 171 NKRumyniyai 172 RF TC:
· Materialele care trebuie luate în contul și utilizate în activități impozabile;
· Plata este introdusă împotriva sumelor fiscale;
· Disponibil în cont - factura cu suma TVA alocată.
Caracteristici ale aplicării deducerilor este faptul că autoritățile fiscale cred că acestea nu pot fi utilizate până la apariția sumei impozitului de plătit la buget, și apără acest punct de vedere, invariabil pierd în instanța de judecată. Acest lucru rezultă din definiția valorii impozitului datorat bugetului specificat în paragraful 1 al articolului 173 din Codul fiscal. Și companiile de construcții trebuie să-și petreacă o mulțime de bani pentru achiziționarea de materiale, servicii și produse.
În cazul în care constructorul va primi un avans (plata în avans pentru contractul de lucrări) ei, în conformitate cu articolul 162 NKRumyniyauzhe fi obligată să plătească TVA-ul. Apoi, în perioada de primire a plăților în avans se poate aplica imediat deducerea impozitului pe venit pentru achiziționate și plătit pentru bunuri, lucrări și servicii.
Pentru aplicarea deducerilor de TVA, nu contează, obligația de a plăti TVA-ul apare pe orice obiect. De exemplu, organizația este construirea mai multor obiecte și una dintre ele este luată în considerare pentru consumul propriu. Organizația are datoria de a percepe TVA pentru costul lucrărilor efectuate și să plătească-l la buget. În aceeași perioadă se aplică în mod legitim deducerea de impozit pe cheltuielile pentru orice subiect pe care organizația este contractantul.
subcontractor constructii primirea de prelucrare a materialelor trebuie să păstreze înregistrări după cum urmează:
Dt 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare“
- aceasta afectează costul materialelor acceptate pentru prelucrare;
- reflectă costurile de prelucrare a materiilor prime;
Dt 90-2 „Costul vânzărilor“ KT 20 „producție primară“
- debitat costul transferului produsului finit la client;
Dt 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“ KT 90-1 „Venituri“
- recunoscute venituri din activități de prelucrare (excluzând costul materialelor produse pe bază de comision);
- reflectă datoria TVA din veniturile;
Dt 90-9 "profit Vânzări / pierdere" KT 99 "Câștigurile și pierderile"
- Determinarea rezultatului financiar;
Dt 99 „Câștigurile și pierderile“ KT 68-4 „Decontări privind impozitul pe venit“
Dt 51 „conturi de decontare“ KT 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“
- reflectă colectarea creanțelor pentru servicii legate de prelucrarea materialului.
KT 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare“
- acuzat costul materiilor prime acceptate pentru prelucrare;
organizație subcontractant Construction a primit de la antreprenor general (client) materiale de construcție în valoare de 118 de mii de taxare ruble. (Inclusiv TVA 18% -... 18 000 de ruble) și le utilizează în cursul lucrărilor de construcții. Convenit între părți la costul de lucrări este de 35 400 ruble. (Inclusiv 18% -. 5 400 ruble). materiale emise bonuri de primire primire (Formularul № M-4), cu un marcaj că materialele primite în organizație oferind condiții.
În organizarea subcontractor înregistrat următoarele înregistrări sunt:
Dt 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare“ - 100 de mii de ruble. - reflectă costul materialelor primite de la client;
Dt 20 Kt 70. 69, etc. - 20 000 freca. - reflectă costurile de furnizare a serviciilor pentru construcția instalației;
Dt 62 Kt 90-1- 35 400 ruble. - convenit de părți reflectă costul serviciilor pentru construcția instalației (inclusiv TVA);
Dt 90-2 KT 68-2- 5400 ruble. - reflectă TVA-ul privind costul serviciilor prestate;
Dt 90-2 KT 20 - 20 000 ruble. - scrie-jos reflectat privind punerea în aplicare a costurilor reale legate de furnizarea de servicii către client;
Dt 51 Kt 62 - 35 400 ruble. - reflectă plata efectivă de către client costul serviciilor prestate;
KT 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare“ - 100 de mii de ruble. - reflectă-a amortiza costul de subcontractare la un transfer facilitate.
Astfel, luarea în considerare a tranzacțiilor legate de contractul pentru prelucrarea materiilor prime din contractorul efectuat pe afara bilanțului contului 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare“, fără utilizarea de dublu-intrare înainte de adoptarea lucrărilor de construcții de către client (transfer de produse finite).
Materiale ANALIZA prime de pe acest cont sunt clienții sectionale, tipuri și valori în evaluarea prin contract (punctul 156 Instrucțiuni metodologice).
Vă atragem atenția
În cazul în care antreprenorul general vinde materiale de construcții sub-contractor în cadrul unui contract separat (pentru a transfera dreptul de proprietate asupra materialului) este luată în considerare în transferul general, contractor al materialelor se reflectă după cum urmează:
D-T-62 / subcont „Calcule pentru TMC“ K - 91 t / subcont „Alte venituri“ - reflectă furnizarea de materiale la prețuri de chilipir;
M - / subcont 91 „Alte cheltuieli“ K - T 10 - încasat prețul de achiziție a materialelor de construcții (fără TVA);
M - / subcont 91 „Alte cheltuieli“ K - 68 t / subcont „Calculele TVA“ - reflectă TVA-ul pentru materialele de vânzări;
M - 91 / subcont „Balanța de alte venituri și cheltuieli“ K - 99 tone - reprezentat de profit din vânzarea de materiale;
M - 60 / subcont "Calculele cu subcontractantul" K - T-62 / sub-cont "Calculele pentru TMC" - creditate subcontractant plătit pentru materiale.
În contul antreprenorului general tranzacțiile de afaceri de date sunt reflectate după cum urmează:
M - 62 K - 91 t - 118 000 ruble. - reflectă furnizarea de materiale la prețuri de chilipir;
M - 91 K - T 10-90 000 - încasat prețul de achiziție a materialelor de construcții (fără TVA);
M - 91 K - T 68-18 000 - reflectă TVA-ul pentru materialele de vânzări;
M - 91 K - t 99-10 000 - recunoașterea unui câștig din vânzarea de materiale;
M - 20 K - t 60 1 000 000 - include valoarea lucrărilor executate de un subcontractant;
D - T 19 K - m 60180000 - TVA reflectată de activitatea desfășurată;
M - 60 K - 62 - 118 000 - creanțe subantreprenor creditate materiale;
M - 68 K - 19 t 18 000 TVA plătită pentru munca completat și acceptat pentru deducere.
Spre deosebire de troc (barter condiții care sunt prevăzute de contract), offset este produs în prezența unor datorii reciproce și în conformitate cu paragraful 2 al articolului 167 plata NKRumyniyaschitaetsya.
Mai multe informații detaliate cu privire la contabilitate și fiscalitate în industria construcțiilor poate satisface dezvoltarea SA „Intercom - Audit“ „Construcții“.